Reklamgåva och representationsgåva till kunder

Gåvor till kunder går två vägar, representationsgåva och reklamgåva. Skatteverket anger 300 kronor exklusive moms för båda. Skillnaden är att representationsgåvans belopp är en ram medan reklamgåvans är ett riktmärke. Regeringsrätten har därtill godtagit mer i ett mål som gällde precis den här produktkategorin.

De två spåren

Skatteverkets avdragslexikon för företag behandlar båda i samma mening. Avdrag för representations- och reklamgåvor ges med skäligt belopp, men högst 300 kronor exklusive moms. Reklamgåvan beskrivs där som något som bör ha direkt anknytning till företagets sortiment eller tillverkning. Det kan också vara enklare presentartiklar som vanligtvis bär företagets namn eller logotyp.

Domen som få känner till

Regeringsrätten avgjorde den 15 april 2010 ett mål som gällde reklamgåvor i form av termosar, klädesplagg och pennor. Domen är RÅ 2010:33. Rubriken lyder att utgifter för reklamgåvor vars värde uppgått till högst 350 kronor inklusive mervärdesskatt har ansetts vara avdragsgilla.

Två meningar ur domen är värda att läsa långsamt.

Domen säger också något om att gränsen rör sig. Vad som menas med ringa värde förändras naturligtvis över tiden. Någon uppräkningsregel anges däremot inte, vare sig i domen eller någon annanstans.

Räkna innan du drar slutsatsen att domen är generösare

350 kronor inklusive moms låter mer än 300 kronor exklusive moms. Det är det inte. Vid 25 procents moms motsvarar 350 kronor inklusive moms 280 kronor exklusive moms.

Domens nivå ligger därmed under Skatteverkets riktmärke räknat på samma sätt. Den avsåg taxeringsåret 2002. Det som domen ger är inte ett högre tak. Det den ger är principen att bedömningen ska göras i det enskilda fallet, vilket är något annat och mer användbart.

Vad som är belagt och vad som inte är det

Beloppet för reklamgåva står i Skatteverkets avdragslexikon, vilket gör det till myndighetens egen publicerade utsaga och inte bara till en analogi som byråer har hittat på. Samtidigt saknas det i alla formella kanaler.

• Det enda ställningstagande som satte ett belopp för reklamgåva är från 2007 och bar då 180 kronor. Skatteverket har själv markerat det som överspelat på just reklamgåvepunkten, genom domen från 2010.
• Skatteverkets öppna data, specifikationen Representationsregler, sätter belopp enbart för representationsgåva. Reklamgåvan har inget eget belopp där.
• Om det gällande allmänna rådet SKV A 2017:26 anger ett belopp för reklamgåva har vi inte kunnat läsa. Rådet har ett avsnitt med rubriken Reklamgåvor, men texten ligger bakom inloggning respektive på en server som blockerar automatisk hämtning.

Slutsatsen att dra av det: 300 kronor exklusive moms är Skatteverkets riktmärke för reklamgåva och ett rimligt riktmärke att hålla sig till. Det är däremot inte en ram som är fastställd i lag eller praxis. Den som har goda skäl i ett enskilt fall har domen på sin sida.

Momsen skiljer mer än inkomstskatten

För representationsgåva begränsar Skatteverket underlaget. Du kan få avdrag för representationsgåvor på ett underlag på högst 300 kronor exklusive moms per person. Kostar buketten 650 kronor beräknas momsavdraget ändå på 300.

Reklamgåvan saknar motsvarande begränsning på Skatteverkets sida om momsavdrag vid representation. Den är en marknadsföringskostnad enligt huvudregeln och inte representation, så avdragsbegränsningen träffar den inte och ett fullt momspliktigt företag drar av momsen enligt allmänna regler.

En tredje regel gäller när gåvan lämnas. Mervärdesskattelagen 5 kap. 9 § andra stycket säger att överlåtelse av varor utan ersättning inte anses som uttag, om varorna är gåvor av mindre värde eller varuprover och ges inom ramen för den beskattningsbara personens rörelse. Något belopp för mindre värde anges inte i lagen.

Vanliga frågor

Hur mycket får jag dra av för en gåva till en kund?

Skatteverket anger högst 300 kronor exklusive moms. Beloppet gäller enligt avdragslexikonet både representationsgåva och reklamgåva. För representationsgåva är det en ram. För reklamgåva är det ett riktmärke, eftersom lagen saknar beloppsramar för reklamgåvor.

Vad är skillnaden mellan representationsgåva och reklamgåva?

Representationsgåvan lämnas vid ett representationstillfälle och hör till representationsreglerna. Reklamgåvan är en enklare presentartikel av ringa värde utan personlig karaktär, normalt med företagets namn eller logotyp. Den behandlas som marknadsföringskostnad.

Gäller 350 kronor från RÅ 2010:33 fortfarande?

Domen slog fast att bedömningen ska utgå från omständigheterna i det enskilda fallet. I det målet godtogs upp till 350 kronor per gåva inklusive moms. Det är ingen generell ram. Räknat exklusive moms motsvarar 350 kronor inklusive moms omkring 280 kronor, mindre än Skatteverkets riktmärke.

Är momsen avdragsgill på reklamgåvor?

Ja, enligt allmänna momsregler för ett fullt momspliktigt företag. Den begränsning av underlaget som gäller för representationsgåvor har ingen motsvarighet för reklamgåvor på Skatteverkets sida om momsavdrag vid representation.

Kan en kundgåva vara en muta?

Ja. Skattereglerna och mutlagstiftningen är två skilda bedömningar. Brottsbalken 10 kap. straffbelägger otillbörlig förmån utan någon beloppsgräns. Gåvan riktas till en fysisk person hos kunden. Mot offentligt anställda och nära en upphandling är marginalen liten.

Källor